冀地稅函[2009]9號

各市、縣（市、區(qū)）地方稅務局，省直屬征收局：

　　根據(jù)各地在企業(yè)所得稅征收管理中反映的問題，經(jīng)省局研究，現(xiàn)將有關業(yè)務問題明確如下：

　　一、非金融企業(yè)向個人借款發(fā)生的利息支出扣除問題

　　非金融企業(yè)向個人借款發(fā)生的利息支出，按照不超過人民銀行同期同類貸款利率計算的利息部分準予扣除。

　　二、企業(yè)進口貨物計稅基礎的確定問題

　　企業(yè)從事進出口貿(mào)易，在確定進口貨物或無形資產(chǎn)的計稅基礎時，按下列情況進行確認：能夠取得出口國開具的發(fā)票的，以發(fā)票開具的數(shù)額作為計稅基礎；不能取得相應發(fā)票的，以合同、付款憑證等能夠證明交易真實發(fā)生的憑證上記載的數(shù)額作為計稅基礎。

　　三、財產(chǎn)損失稅前扣除審批權限問題

　　在國家稅務總局對企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失稅前扣除沒有新規(guī)定之前，企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失仍依據(jù)總局[2005]13號令的規(guī)定執(zhí)行。對因政府行政命令搬遷形成的財產(chǎn)損失，暫按下列規(guī)定進行審批：即企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失在2000萬元以上的，由省局審批；在1000萬元－2000萬元之間的，由市局審批，在1000萬元以下的，由縣級地稅機關審批。

　　四、關于企業(yè)借用個人車輛發(fā)生的汽油費和修車費的扣除問題

　　企業(yè)借用個人的車輛，企業(yè)與個人之間必須簽定租賃協(xié)議，如租賃協(xié)議中明確規(guī)定該車發(fā)生的汽油費、修車費由企業(yè)負擔的，則相關的汽油費、修車費支出可以在稅前扣除。

　　五、關于企業(yè)欠發(fā)工資的扣除問題

　　企業(yè)因故形成的欠發(fā)工資，按下列規(guī)定執(zhí)行：即企業(yè)當年計提工資計入“應付工資”科目，實際發(fā)放工資的一部分，另一部分形成欠發(fā)工資。這部分欠發(fā)工資在次年匯算清繳期限內(nèi)發(fā)放的，準予做為當年工資進行扣除。超過匯算清繳期限的，按下年實發(fā)工資進行稅務處理。

　　六、關于用安全生產(chǎn)費購買安全生產(chǎn)專用設備享受稅收優(yōu)惠問題

　　企業(yè)用提取的安全生產(chǎn)費購置并實際使用列入《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的安全生產(chǎn)專用設備，可以按專用設備投資額的10％抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額。

　　七、企業(yè)固定資產(chǎn)標準和折舊年限以及預計凈殘值適用新企業(yè)所得稅法的問題

　　無論企業(yè)何時購置的固定資產(chǎn)，其固定資產(chǎn)標準、折舊年限、預計凈殘值均可按新的企業(yè)所得稅法有關規(guī)定執(zhí)行，但應做好相應的納稅調(diào)整。

　　八、關于會計師事務所企業(yè)所得稅征收方式問題

　　從2009年1月1日起，對會計師事務所原則上實行查賬征收方式計征企業(yè)所得稅。對不能準確核算收入、成本、費用的會計師事務所，實行定率征收，應稅所得率按10%至30%執(zhí)行，具體由縣級地稅機關確定。

　　九、對企業(yè)分回的投資收益的稅務處理問題

　　企業(yè)對外投資分回的投資收益，不論其是否存在地區(qū)稅率差，一律作為免稅收入進行稅務處理。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○九年一月二十一日